Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья

Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья

Енин Евгений Петрович, заместитель директора Русского института директоров, член советов директоров ОАО "Южная телекоммуникационная компания" и ОАО "Волгателеком"

В статье на базе обобщения опыта ОАО «Южная телекоммуникационная компания» , также неких других компаний анализируются вопросы сотворения и функционирования действенной системы внутреннего контроля и , а именно , службы внутреннего аудита как главного компонента Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья системы внутреннего контроля и системы корпоративного управления компании в целом . Приводятся практические советы , животрепещущие для построения действенной системы внутреннего контроля , применимые как для больших , так и для средних компаний .

До того как гласить об конфигурациях , произошедших в корпоративном управлении акционерных обществ к истинному моменту , следует напомнить , что данная Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья тема стала животрепещуща не так издавна , всего каких - нибудь 5 годов назад . В 2002 году в Рф был принят Кодекс корпоративного поведения , положивший начало внедрению корпоративного управления в практику русских компаний . Невзирая на рекомендательный нрав Кодекса , с принятием этого документа компании , размышляющие над вопросом , какой должна быть система корпоративного управления , получили Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья практическое управление по ее строительству .

От формы к содержанию

На ранешних шагах внедрения советов Кодекса более всераспространенными действиями в области корпоративного управления стали формальные преобразования . Компании приняли собственные Кодексы корпоративного управления , стали создавать комитеты советов директоров , в их штатных расписаниях появилась должность корпоративного секретаря . Они приступили к разработке политики в области Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья выплат дивидендов , в состав советов директоров почаще стали привлекаться независящие директора . Работа советов директоров в подавляющем большинстве случаев начала получать плановый нрав . Обусловился круг вопросов , подлежащих неотклонимому дискуссии на совете директоров . Все это позволило компаниям получать свой опыт корпоративного управления .

Непременно , этот период структурной перестройки в управлении компаниями положительно отразился Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья на их стиле . Но , на мой взор , улучшение стиля не принесло компаниям осязаемых результатов ни в достижении баланса интересов и доверия меж менеджментом и акционерами , ни в совершенствовании механизма принятия решений — того , в чем в особенности заинтересованы акционеры , инвесторы , собственники компании и сама компания . К более суровым факторам , оказывающим Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья негативное воздействие на развитие корпоративного управления , до сего времени могут быть отнесены информационная закрытость компаний , слабость процедур внутреннего контроля и недостаточно действенная работа менеджеров .

Если рассматривать корпоративное управление как набор инструментов , позволяющих делить функции контроля и управления и согласовывать меж собой интересы собственников и менеджеров , интересы Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья совета директоров и генерального директора как управляющего компанией , то становится естественным , что формальный подход уже исчерпал себя .

У компаний , прошедших период структурной перестройки системы управления , появилась потребность приступить к новенькому шагу — наполнить форму содержанием . Под содержанием я имею в виду :

улучшение внутренних процессов и процедур ;

формирование новейшей корпоративной культуры , налаживание действенных отношений Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья меж акционерами , советом директоров , генеральным директором ;

разработку обмысленной кадровой политики ;

более активную работу комитетов совета директоров ;

формирование совета директоров , работающего на «постоянной» базе ;

выстраивание действенной коммуникации с широким кругом акционеров , т . е . информационной политики .

Эффективность преобразований в системе корпоративного управления

Если для больших компаний уровень их корпоративного Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья управления является значимым фактором увеличения привлекательности компании перед подготовкой к IPO, то средним компаниям формирование корпоративного управления предоставляет возможность ведения бизнеса более открыто , с наименьшими рисками , что в итоге делает их более конкурентоспособными , обеспечивает им доступ к значимым денежным ресурсам . Но есть и очередной плюс от сотворения системы корпоративного управления Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья — действенное управление помогает упорядочивать управленческие процессы снутри компании , а потом развивать бизнес на отменно новеньком уровне . В хоть какой компании , независимо от ее размера , перед собственником стоит задачка роста доходов методом оптимизации использования уже имеющихся активов . А для этого нужно создавать адекватную систему управления .

Естественно , и тем , и другим компаниям Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья нужно учитывать две вещи . Во - первых , эффективность преобразования корпоративного управления находится в зависимости от готовности собственников и менеджмента к изменениям , от организационной зрелости компании , от наличия в ней деятельных фаворитов , от правильной постановки целей и определения задач и от независящей наружной оценки всей деятельности компании в сфере корпоративного Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья управления со стороны инвесторов . Во - вторых , наработка практического опыта всегда идет неспешными темпами , потому что просит больших творческих усилий и денежных издержек ; к тому же , существует чисто психический момент — не все участники корпоративных отношений желают и могут жить , согласовывая свои интересы с интересами других , ограничивая себя в Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья полной свободе действий .

Согласно требованиям Английской и Нью - йоркской фондовых бирж ответственность за свои деяния несут все директора и топ - менеджеры компаний , чьи акции торгуются на этих биржах . Зависимо от тяжести злодеяния ответственность может быть штатской , уголовной , может выражаться в запрете на занятие определенных должностей , в предоставлении требования о возмещении вреда . Растущая Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья ответственность совета директоров подталкивает все большее количество компаний отрешиться от формальной схемы построения системы управления , когда все решения по главным стратегическим и операционным вопросам де - факто принимаются на уровне генерального директора , сразу являющегося собственником компании , либо исполнительной дирекции , возглавляемой генеральным директором . Совет директоров , общее собрание акционеров при всем Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья этом есть и действуют формально , только в силу законодательных требований , и их воздействие на принятие стратегических решений компании мало .

Неувязка разделения возможностей

Рвение достигнуть эффективности процесса принятия решений приводит к тому , что компании пробуют выстраивать дела меж уровнями управления таким макаром , чтоб обеспечить невмешательство совета директоров в операционную деятельность Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья , оставляя ее в компетенции менеджмента . С этой целью они выбирают одну из последующих схем : наемный топ - менеджер и совет директоров , состоящий из собственника — председателя совета директоров , с привлечением неисполнительных и независящих директоров или топ - менеджер — собственник , член совета директоров и совет директоров , где председатель совета директоров избирается Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья из числа независящих директоров . Желаю повышенное внимание направить на то , что в обоих случаях малая толика независящих директоров в составе совета директоров составляет 50 %.

1-ая схема удачно применяется на ОАО «НЛМК» , 2-ая — на ОАО «Северсталь» . В первом случае неувязка разделения возможностей , казалось бы , решена . Основным органом управления является совет директоров , назначаемый общим Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья собранием акционеров , который одобряет стратегию развития бизнеса , производит надзор за деятельностью управления и несет за него ответственность перед акционерами . Ему подотчетно исполнительное управление , которое отвечает за составление и выполнение стратегии бизнеса , обеспечение каждодневного выполнения операций , установление процедур контроля и внутренних правил , несет ответственность за результаты деятельности компании . А служба Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья внутреннего аудита проводит проверки с целью обеспечения совета директоров и исполнительного управления уверенностью в том , что установленные процедуры контроля производятся , а опасности управляются правильно . Таким макаром , оперативное управление остается стопроцентно в компетенции менеджмента , а функция контроля — в компетенции совета директоров , его комитетов и департамента внутреннего аудита . Все же , разделение Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья функций будет недостающим при отсутствии активной деятельности всех 4 заинтересованных сторон корпоративного управления : менеджмента , совета директоров , комитетов совета директоров и департамента внутреннего аудита .

2-ая схема организации аппарата управления также подразумевает разделение возможностей . Но ее существенное отличие заключается в том , что собственник вполне дает решение всех главных вопросов , к Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья примеру , о слияниях и поглощениях , о сделках с заинтригованностью на откуп совету директоров в силу его состава . При всем этом беспристрастное , сверенное решение может быть принято только при наличии в распоряжении совета директоров полной инфы о состоянии дел в компании , приобретенной из достоверного источника . Этого можно достигнуть при помощи точной и Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья действенной деятельности департамента внутреннего аудита .

На сегодня обе схемы есть только в больших компаниях , но совсем разумеется , что тенденция внедрения 1-го из вышеуказанных вариантов будет распространяться и на средние компании .

Формирование управленческой команды . Ценность — профессионализм

И большие , и средние компании ставят впереди себя еще одну задачку — формирование действенной управленческой Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья команды . Становясь портфельным инвестором , собственник сталкивается с необходимостью формирования работающего совета директоров и вербования в компанию классных менеджеров , подходящим образом целевых на итог . Собственника , обладающего контрольным пакетом акций , уже не удовлетворяет формальное отношение к подбору и предназначению членов совета директоров , когда часто решающую роль играют статус и имя кандидата , придающие Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья солидность всему совету в целом . Приоритетным становится профессионализм директоров , выработка ясного понятия о действующем совете директоров , о требованиях к его работе в целом и о работе каждого из директоров в отдельности .

Существует опасность того , что совет директоров , состоящий из способных и профессиональных профессионалов , все таки не Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья сумеет обеспечить подабающий фуррор компании . Причина таковой ситуации может крыться в том , что неэффективное управление компанией — это не столько итог некомпетентности членов совета директоров , сколько недочеты корпоративного процесса принятия решений . Таким макаром , целью корпоративного управления должно быть предотвращение суровых ошибок при принятии решений . Совет директоров в основном должен быть Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья нацелен на поиск и разработку новых стратегий , на обсуждение вопросов управления рисками , ежели на анализ достигнутых результатов .

К огорчению , в имеющейся практике работы советов директоров как раз до 80 процентов рассматриваемых вопросов можно отнести к категории анализа достигнутых результатов с оценкой «принять к сведению» .

Чтоб сделать условия для способности предотвращения Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья дестабилизации деятельности компании , нужно построение гибкой системы , в какой сильный совет директоров интенсивно сотрудничает с менеджерами компании на стадии принятия решений . Сила и активность членов совета директоров появляются в умении вести неизменный диалог вместе , не опасаясь нанести вред собственной репутации , оспаривая политику компании , в готовности выступать с критикой в Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья адресок предлагаемых вариантов решений , детализированном исследовании хоть какой препядствия , нестандартном , творческом подходе к решению вопросов . Этими чертами обладает совет директоров , укомплектованный людьми , которые желают и могут посвящать этой работе значительную часть собственного времени , брать на себя ответственность , влиять на компанию . Это компетентный орган , реально пытающийся корректировать направление развития компании , и который может Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья по собственному статусу и профессионализму составить противовес менеджменту .

Роль департамента внутреннего аудита в обеспечении взаимодействия всех составных частей системы корпоративного управления

Следование тенденции расширения возможностей и увеличения ответственности совета директоров на практике нереально без пересмотра всей системы корпоративного управления и внутреннего контроля в том числе .

К Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья компетенции совета директоров относится определение стратегического курса развития компании в интересах ее акционеров и инвесторов , также контроль над деятельностью ее исполнительного управления . Но совет директоров сумеет отлично производить функцию контроля исключительно в том случае , если он будет владеть нужной информацией . Вместе с исполнительными органами компании , предоставляющими такую информацию , в компании Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья должен существовать и независящий источник беспристрастной инфы . Таким источником может быть департамент внутреннего аудита .

С учетом расширяющихся обязательств членов совета директоров с переходом от операционных аудитов к аудитам , целями которых является обеспечение разумных гарантий достоверности денежной отчетности , растет значимость внутреннего аудита по осуществлению беспристрастной оценки системы внутреннего контроля и процесса Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья управления рисками с следующим представлением результатов таковой оценки совету директоров . И , к огорчению , в имеющейся практике работы служб внутреннего аудита до сего времени совсем отсутствует функция образовательного ресурса , позволяющая увеличивать информированность совета директоров по вопросам конфигурации законодательных и регулятивных норм , внедрения наилучших практик корпоративного управления и следования основополагающим Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья принципам внутреннего контроля .

Высочайший уровень работы внутреннего аудита в этих направлениях , тесное взаимодействие совета директоров и внутреннего аудита , также точная организация процесса внутреннего контроля , разработанного менеджментом , позволит совету директоров на соответствующем уровне делать свои обязанности . Как следует , при решении вопросов содержательной стороны корпоративного управления пересмотр содержания внутреннего контроля неизбежен Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья , потому что впрямую оказывает влияние на качество работы всех 4 составных частей корпоративного управления : совета директоров как представителя собственников , высшего исполнительного управления , наружного аудитора и внутреннего аудита .

Высококачественные конфигурации в службе внутреннего аудита

На данный момент можно смело гласить о том , что происходит высококачественное изменение службы внутреннего аудита .

Исторически Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья сложилось так , что на исходном шаге формирования департамента внутреннего аудита , невзирая на свое новое заглавие , он делал функции контрольно - ревизионной службы и производил контроль только операционной деятельности . Разъяснялось это тем , что в большинстве случаев в компании не было разделения функций управления меж менеджментом и советом директоров , соответственно , единственным заказчиком и работодателем Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья у службы внутреннего аудита выступал менеджмент .

Отсутствие разделения возможностей находило свое отражение и в подчиненности службы . Худший вариант предугадывал подчиненность службы заместителю денежного директора . В наилучшем случае она была подотчетна генеральному директору , который определял задачки службы внутреннего аудита , исходя из собственных потребностей и , соответственно , контролировал выполнение и Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья оценивал работу службы и ее управляющего с этих же позиций . В любом случае финансирование деятельности департамента зависело от денежных характеристик компании . Не было и речи о фиксированном размере бюджета службы на год , утвержденном советом директоров . Соответственно , не полностью могли реализовываться принципы независимости и объективности деятельности службы . Совет директоров формально заслушивал Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья годичные отчеты и в наилучшем случае утверждал приготовленный менеджментом план работы внутренних аудиторов , которых поточнее было бы именовать контролерами .

Активизация работы комитетов совета директоров , в том числе и комитета по аудиту , повлекла за собой расширение сферы деятельности таких комитетов и , как следствие , возрастание потребности в другой инфы и Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья отчетной документации , более полной и беспристрастной .

Наряду с процессом активизации деятельности комитетов и совета директоров в компаниях в целом более четко стали делиться области ответственности менеджмента и совета директоров . Менеджмент отвечает за построение и функционирование системы контроля , создание и улучшение контрольной среды , учет рисков , а совет директоров держит под контролем достоверность и Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья полноту денежной отчетности общества , раз в год представляет акционерам отчет об эффективности системы внутреннего контроля , включающий описание всех существенных видов контроля , направленных на обеспечение операционной эффективности , соблюдение законодательства .

Рассредотачивание ответственности совета директоров и менеджмента , также потребность комитета по аудиту в беспристрастной инфы обусловили вывод департамента внутреннего аудита из прямого Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья подчинения менеджменту компании и введение его подотчетности совету директоров через комитет по аудиту , потому что последний конкретно ведет взаимодействие с департаментом внутреннего аудита и определяет его задачки .

Но любые конфигурации в сфере перераспределения функций либо подчиненности всегда вызывают конфликтную ситуацию . Тогда инвентарем , позволяющим минимизировать возникающий конфликт , становится Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья наибольшая регламентация может быть большего количества процессов и отношений в компании .

Пути увеличения эффективности корпоративного управления через систему внутреннего контроля

Для инвесторов , от реакции и заинтригованности которых в значимой степени зависит цена акционерного капитала компании , принципиальна прозрачность корпоративного управления . Их интересует , каким образом работает механизм принятия решений на Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья различных уровнях системы контроля в компании , прописаны ли процедуры , положения , регламенты , как много они прописаны и производятся ли на практике .

Исходя из интересов инвесторов , беря во внимание значимость приоритетных для их вопросов , в ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ( ОАО «ЮТК» ) была изготовлена попытка переосмысления содержания применяемых Обществом внутренних документов .

Так как ОАО «ЮТК Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья» — одна из компаний , входящих в холдинг ОАО «Связьинвест» , который является мажоритарным акционером , нужно было за ранее получить одобрение на такую реорганизацию от профильных служб . Комитет по аудиту ОАО «Южная телекоммуникационная компания» принял решение о пересмотре внутренних документов Общества , отражающих вопросы внутреннего контроля .

После серии консультаций с профильными службами ОАО Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья «Связьинвест» , которые в значимой степени поддержали саму идею , при конкретном и активном участии самого департамента внутреннего аудита было проанализировано содержание действующего Положения о департаменте внутреннего аудита ОАО «Южная телекоммуникационная компания» . Исследование документов проводилось с целью выявления слабеньких сторон регламентации отношений и деятельности совета директоров , комитета по Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья аудиту , департамента внутреннего аудита и менеджмента , которые понижают эффективность в сфере внутреннего контроля . Для анализа были выбраны три направления :

соответствие эталонам корпоративного управления , принятым в Рф ;

отражение передовой практики корпоративного управления ;

отражение особенностей структуры , деятельности и устройств воплощения взаимодействия комитета по аудиту и департамента внутреннего аудита в непосредственно взятой организации .

Приобретенные результаты Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья еще раз уверили в необходимости доработки документов , часто не отражающих полностью реальное состояние внутреннего аудита . В процессе работы обусловился список вопросов , решение которых должно обеспечивать эффективность внутреннего контроля . К таким вопросам были отнесены :

создание устройств сохранения независимости внутреннего контроля без наклона в сторону линейного управления либо совета директоров Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья ;

обеспечение высочайшего уровня проф подготовки внутренних аудиторов ;

разделение многофункциональной и административной подчиненности службы внутреннего аудита ;

точное рассредотачивание компетенции , ответственности , прав и функций меж советом директоров , высшим управлением , наружным аудитором и внутренними аудиторами — всеми 4-мя заинтересованными в вопросах корпоративного управления сторонами ;

точное определение верных мотивированных ориентиров на перспективу и целей каждодневной Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья работы ;

разработка правил поведения в случае конфликта интересов меж советом директоров , высшим управлением , наружным аудитором и внутренними аудиторами ;

обеспечение хоть какой из 4 заинтересованных сторон полной , своевременной , беспристрастной информацией , нужной для продуктивной работы ;

создание вертикали внутреннего контроля в лице председателя комитета по аудиту

и председателя департамента внутреннего аудита Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья , определение их компетенции , прав и обязательств ;

обеспечение централизованного управления департаментами внутреннего аудита филиалов при наличии у компании филиальной сети ;

организация непрерывной работы по разработке , апробации и внедрению новых приемов , подходов , способов и средств формирования культуры контроля .

В итоге были разработаны последующие документы ОАО «ЮТК» : Положение о департаменте внутреннего аудита Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья ( новенькая редакция ), Положение о системе внутреннего контроля ( новенькая редакция ) и Регламент взаимодействия департамента внутреннего аудита с комитетом по аудиту ( новый документ ). Сразу была подготовлена новенькая редакция Положения о комитете по аудиту .

После рассмотрения обозначенных документов комитетом по аудиту они были рекомендованы совету директоров для утверждения . На совете директоров были приняты 80% конфигураций Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья и дополнений , предложенных для внесения в документы Общества . Уже сам факт принятия такового количества конфигураций и дополнений можно считать неплохим результатом .

Итогом проведенной работы явилось создание базы внутренних нормативных документов Общества , на основании которой можно улучшать деятельность внутреннего аудита , направленную в основном на аудиты , целями которых будет Формирование эффективной службы внутреннего аудита как ключевой компонент современной системы корпоративного управления - статья являться обеспечение разумных гарантий достоверности денежной отчетности как по РСПБУ , так и по МСФО .

В текущее время департамент внутреннего аудита при участии комитета по аудиту проводит работу по организации практической деятельности органов внутреннего контроля в согласовании с принятыми внутренними нормативными документами , поименованными выше .



formirovanie-mirovoj-sistemi.html
formirovanie-missii-i-celej-organizacii.html
formirovanie-modeli-knigotorgovogo-assortimetnogo-minimuma-referat.html